内部审计报告要求

内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容: 一、 审计报告的标题

审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如:关于对**公司财 务收支的审计报告;关于对**公司(**期间)经营(目标)结果的审计报告; 关于对***任期经济责任的审计报告;关于对**公司经理**离任的审计报告;关 于对**公司***问题的中期审计报告;关于对***(项目)的专项审计调查报告; 关于对拟并购**公司资产情况的审计报告;尽职调查报告;关于对**公司内部 控制制度的审计报告……。 二、 审计报告的主送人

根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别:财务总监;主管总裁(经理); 总审计师(审计总监);董事长;审计委员会等。 三、 审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间

开宗明义:根据什么进行审计?本次审计要解决什么问题?审计何时间内、何 范围内、何内容?审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦,宜高度概括 但不能缺项。 四、 审计出的主要问题及问题形成的原因

审计出的主要问题要根据重要性(金额大小、性质、影响程度等)原则,对问 题进行排序。如:重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做 假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量 化。如:虚增**年度利润 300 万元;职务侵占公款 300 万元;现金短款 300 元; 违反投资决策程序造成投资损失 300 万元;私设小金库 300 万元等等。然后逐 项描述。基本要求是:让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。 问题形成的原因可以单独写也可写在报告里,但一定要实事求是,符合客观实 际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是:明 知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯。客观原因的表现是:业务流程中设

为非控制重点环节;内部控制点制度空白;非常情况下发生;企业发展中的新 问题。所有原因均应引申其对公司发展的影响。 五、 被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施

在审计期间(审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前)对审计发现的问 题,公司已经或正在进行整改,有实际纠正行动和结果的,应该在审计报告中 进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。 这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计报告的每位领导。 六、 审计结论与审计评价

每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履行的义 务,也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。也是 企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与经营,与经营者没有 直接的利益冲突关系,审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。 七、 审计建议

国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的,内部审 计无执法权,如无公司文件明确规定,则没必要写成“审计意见”。“审计建 议”要具备可操作性,基本要求是能够解决审计发现的问题。内部审计存在的 前提是能够发现问题,内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题,最低要 求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。

八、

审计报告出具人

审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字;审计部的“审计报告” 要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计报告有明显的区别。

九、

审计报告出具日期

打印审计报告形成日期。

十、

审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求

内部审计机构的审计报告,是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的,在 审计报告最后一页的页角,按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及 总发出份数


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