操作风险现场检查具体操作方案(doc 32页)(优质版)

操作风险现场检查具体操作方案 声明:1、以下内容纯属个人经验总结,有不妥之处敬请见 谅。
2、以下具体检查方法仅按总会检查方案中的表六(操 作表)罗列“操作风险环节”进行分析,但各检查组可以根 据各自需要按随附的相关检查依据文件进行细查。
第一部分 进点会谈 一、由检查组组长向被查行简要介绍检查目的、内容及 安排 二、由被查行就检查内容向检查组汇报相关业务情况。 主要是对自查报告中存在的重要风险隐患进行说明,并作相 应分析和提出整改意见。 三、检查组收集相关制度与文件,主要包括涉及操作风 险检查的各项制度(这些我们在进点前已经收集,并作为本 操作方案的重要依据);相关监管部门的监管意见及风险提 示等文件(要求被查地区监管部门提供,并在进点前移交检 查组);被查机构内部检查、审计文件。
第二部分 具体检查方法 以下按“表六 操作风险检查操作表”细目进行分类列 明检查方法,并将相关规定融入各检查方法中,由于我们是 检查建设银行,因此相关文件依据以建行为例。(说明:本 人提供各检查方法中的检查依据,依据序号采用操作表序 号,如操作表中“A1 为对账制度落实情况”,则依据文件名

前加 A1 予以标识,如一项内容有多份文件依据,则以 A1-1、 A1-2 予以标识;此外在下文“检查依据”后也有列明 A1 等 标识,以供出现多处引用同一份文件时更好查找)
一、 存款及柜台业务 (一)对账制度落实情况 检查对象:会计部门及业务部门 检查依据:《关于印发<xxxx 对帐管理办法>的通知》 (xxxx[xxxx]xxxx 号)(标识:A1) 1、对账、记账岗位不分离 检查方法: (1)查看会计、业务部门岗位设置文件或各人的岗位 职责(按“xxxx[xxxx]xxxx 号”文件第十条规定:分行后台 指定专职对账人员专门负责、营业网点由会计主管及指定柜 员负责、业务部门指定专人负责) (2)根据对账记录签章确认对账人员姓名,然后查看 账表是否有对账人员签章,并由会计主管进入会计系统查看 记账人员明细,看是否存在对账人员担任记账人员情况。 2、账务核对不全面 检查方法:查看对账登记簿等相关记录 (1)看是否包括该行与单位客户之间对单位存、贷款、 委托贷款、委托贷款基金、转贷款资金等账务的核对记录; (2)看是否包括该行与个人客户之间对个人存、贷款、

委托贷款、委托贷款基金等账务的核对记录; (3)看是否有系统内往来款项等账务的核对记录;看
会计账务与业务台账之间是否有按规定建立各类表内、外业 务台账,并核实账务核对记录;
(4)看是否包括该行与其他金融机构之间,如人民银 行往来、同业往来、质押在外的定期存单等账务核对记录。
3、银企对帐管理存在漏洞 检查方法: (1)找相关人员了解对账管理办法存在的不足,及在 执行中存在的难点,特别是操作人员对采取集中对账模式的 看法; (2)看该行内部规定中对不定期对账的有关规定是否 符合风险防范的要求(建行内部规定各行应定期不定期对 账,定期对账的依照“xxxx[xxxx]xxxx 号”文件规定办理, 不定期对账根据账户性质、活跃程度、客户要求和各行内部 管理需要办理); (3)看会计部门是否按规定组织实施对账工作(按 “xxxx[xxxx]xxxx 号”文件第八条规定:由分行后台负责集 中打印纸式对账单各副本账页、寄送纸式对账单,管理电子 对账,核实和保管邮寄回执、外包对账的签收记录、收回的 对账回单,监督调整本行错帐,汇总统计对账结果等;营业 网点负责受理客户日常对账查询、确定本网点重点对账客户

并按季报分行后台,发送满页的副本账页,回收纸式对账回 单并核对印鉴)
(4)看与单位客户对账合规性:是否与客户签订“对 账服务协议”;是否对重点对账客户 [指存款账户近三个月 内发生单笔等值人民币 50 万元(含)以上支付、日均存款余 额在等值人民币 100 万元(含)以上、提供上门服务、单笔 贷款余额在等值人民币 1000 万元(含)以上的客户,但对 核销户、存款不动户等另有规定,详见办法第二十一条] 按 月对账;具体的对账程序是否合规[重点看签发纸式对账单 及副本账页是否有签发部门逐页加盖业务用公章、对账回单 是否有对账对象签章确认、网点是否将对账回单定期送交分 行后台、发现错账是否及时提出调账申请并随对账回单一并 送交分行后台统一调账、是否对关注类客户(重点对账客户 连续三期未反馈、非重点对账客户连续两期未反馈、电子邮 件对账连续两期未反馈,但月均存款余额为等值人民币一万 元(含)以下、且对账期间未发生单笔等值人民币五十万元 (含)以上支付的关注类客户除外)实行双人上门对账]
(5)看与业务部门台账对账合规性:看业务部门是否 及时向会计部门提供台账名册;采用纸式对账的,会计部门 是否按季、按业务类别以清单方式生成纸式对账单交业务部 门,并由业务部门组织专人核对;采用纸质与计算机系统自 动对账的,系统每日打印的勾对结果是否有会计部门主管及

经办、业务部门负责人及经办签章确认,并在此基础上按季 以纸式对账。
(6)看对账资料保管合规性:看对账资料是否按网点、 对账对象序时整理,专夹保管(期限 5 年),按年装订;电 子对账资料是否采用磁盘、光盘等电子介质进行保管。
4、系统内外账务核对不及时 检查方法: (1)看对账单及副本帐页是否在对账截止期后两个工 作日内发出;短信对账是否实时在账务完成后发出。 (2)看纸式对账单是否在对账截止期后十日内反馈对 账回单,电子对账单是否在客户收到后三日内反馈,内部纸 式对账是否在对象收到后两个工作日内反馈,如无,是否有 采取相应措施。 (3)看收到经费存款账户、其他金融机构往来账户是 否在两个工作日内核对完毕并向对方反馈。 (4)看对对账中发现的不符账项是否在两个工作日内 查清,并在两个工作日内对需要者编制“未达账项余额调节 表”。 (二)印押证管理 检查对象:会计部门 检查依据:《商业银行内部控制指引》等相关结算制度 1、业务印章管理存在隐患

检查方法:先确定各枚业务印章管理责任人,然后再进 行以下比对
(1)将考勤表与印章交接登记簿、抽取具体凭证比对, 看是否存在请假但未履行印章交接手续,或是责任人未出勤 日但依然有其业务印章在使用;
(2)看印章交接登记簿,并与会计部门制定的 AB 岗进 行核对,看是否存在将印章移交给保管相关业务单证、管押 人员等不应接收者。
2、编押机、压数机管理不严格 检查方法: (1)看编押机、压数机交接登记簿,并与会计部门制 定的 AB 岗进行核对,看是否存在将编押机、压数机移交给 保管相关业务单证、印章人员等不应接收者; (2)看使用和保管密押的人员是否保持相对稳定,人 员变动是否经主管领导批准,并办好交接和登记手续。 3、印、押(机)、证未严格执行分管分用制度 检查方法: (1)采用上述 1、2 点检查结果,并查看会计部门岗位 职责,看印、押、证是否分管分用。 (2)查看人员离岗时,“印、押、证”是否落锁入柜, 妥善保管。 (三)账外经营监控情况(个人认为这一点要查深查透

工作量太大,而且现在电脑记帐后要进行传统意义上的账外 经营难度很大,因此只能对操作表中列举的形式进行抽查)
检查对象:会计部门、业务部门 检查依据:相关结算制度 1、通过故意串户等手段将存款或拆借资金直接转入借 款单位存款户从事账外经营 检查方法:抽取 xxxx 年 12 月份和 xxxx 年 1 月份的资 产负债表 (1)分别与其上一个月进行对比,看存款及拆入资金 余额与拆出资金、放贷余额对比是否存在可疑,并对相关资 金流向进行跟踪分析; (2)把报表中两个月的贷款发生额与业务部门台账(包 含纸质与电脑)进行对比,看是否相符。 (四)大额存款管理(个人认为这一点属人民银行监管范 围,不宜查得太细) 检查对象:抽取会计部门 xxxx 年 12 月 29\30\31 日、 xxxx 年 2 月 15\16\17 日、6 月 28\29\30 日凭证(按经验, 以上日期为大额支付发生可能性较大,各检查组还可以根据 各自需要增加抽查量;同时本处调阅凭证还可供以下“第二 大点的第(二)点”检查所用) 检查依据:《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》 (标识:A4-1)、《关于大额现金支付管理的通知》(标识:

A4-2)、《人民币银行结算账户管理办法》(标识:A4-3) 1、大额资金支付不符合规定 检查方法:先明确大额资金支付交易包括①法人、其
他组织和个体工商户之间金额 100 万元以上的单笔转账支 付;②金额 20 万元以上的单笔现金收付,包括现金缴存、 现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付;③个人银 行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账 户之间金额 20 万元以上的款项划转。
(1)看抽取日期凭证中大额转账支付是否纳入登记、 审批范围,并于交易发生日起的第 2 个工作日报告中国人民 银行总行(这是由商业银行总行向人总行报还是先报当地人 行分支机构再由其转报,待考);
(2)看抽取日期凭证中大额现金收付是否纳入登记、 审批范围,并于业务发生日起的第 2 个工作日报送人民银行 当地分支行。
2、大额现金支取存在漏登、漏报、漏批 检查方法: (1)看抽取日期凭证中是否对储蓄帐户“一日一次性 超过 5 万元以上”的现金支付或“一日数次累计超过 5 万元 以上”的现金支付进行逐笔登记、审批,并按月向人民银行 当地分支机构备案。

(2)看抽取日期凭证中是否对单位账户 20 万元以上现 金支付进行逐笔登记、审批,并向人民银行当地分支机构备 案。。
3、转入个人银行结算账户的资金管理不严 检查方法:首先应明确可以转入个人银行结算账户的资 金包括工资、奖金收入;稿费、演出费等劳务收入;债券、 期货、信托等投资的本金和收益;个人债权或产权转让收益; 个人贷款转存;证券交易结算资金和期货交易保证金;继承、 赠与款项;保险理赔、保费退还等款项;纳税退还;农、副、 矿产品销售收入;其他合法款项。其次应知道单位向个人银 行结算账户转入超过 5 万元的款项,应提供相关付款依据。 (1)查看抽取日期凭证,看是否存在向个人银行结算账 户转入资金现象,所转入资金的用途是否与符合规定; (2)看被查行是否认真审查付款依据或收款依据的原 件,并留存复印件。 (五)账户管理 检查对象:会计部门 检查依据:《人民币结算账户管理办法》(标识 A4-3) 1、多头开户较为普遍 检查方法: (1)调阅 xxxx 年 6 月末帐户清单,对单位名称进行比 对,看是否有一个单位开立多个基本账户、单位内部部门开

立基本账户(这点应客观对待)等多头开户现象。 2、一般存款户取现 检查方法: (1)从 xxxx 年 6 月末帐户清单中抽取一些一般存款户
(尽量抽一些从单位性质上看存在取现可能的账户),调阅 其 xxxx 年度和 xxxx 上半年的分户账,看是否存在取现现象。 (这点要注意被查行“取现”的业务代码,在看分户账时才 能分辨)
(2)必要时可以根据分户账情况调阅当日凭证。 3、新开立账户未在规定时间后办理业务 检查方法: (1)抽取 xxxx、06 年新开账户分户账,看其是否在存 正式开立之日起 3 个工作日后才开始办理付款业务。(但同 时要注意,按规定注册验资的临时存款账户转为基本存款账 户和因借款转存开立的一般存款账户除外) 4、注册验资户不按规定管理 检查方法:首先要明确注册验资户一般开立临时存款 户,且不需要人民银行核准,商业银行不会自找麻烦,把注 册验资户开成要人民银行核准的其他户,因此看注册验资户 不需要确认其是否有放在非临时存款户里,而只需要看临时 存款户中的注册验资户管理是否合规。 要求被查行提供临时存款账户清单,抽取其中的注册验

资户资料。 (1)看是否有工商行政管理部门核发的企业名称预先
核准通知书或有关部门的批文复印件。 (2)看注册验资的临时存款账户在验资期间是否只收
不付,注册验资资金的汇缴人是否与出资人的名称一致。 (3)看未获得工商行政管理部门核准登记的单位,在
验资期满后,是否向银行申请撤销注册验资临时存款账户, 其账户资金是否退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金 方式存入,出资人需提取现金的,看是否有出具缴存现金时 的现金缴款单原件及其有效身份证件。
5、临时存款账户管理不严 检查方法: 要求被查行提供临时存款账户清单,抽取一些临时存款 账户。 (1)看开设非注册验资的临时存款账户是否有经人民 银行核准,并核发开户登记证; (2)看设立临时户原因是否是存款人设立临时机构、 异地临时经营活动和注册验资;此外还要看开户时是否有以 下资料的复印件:临时机构,应出具其驻在地主管部门同意 设立临时机构的批文;异地建筑施工及安装单位,应出具其 营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施工及安 装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同(本

条还需其基本存款账户开户登记证复印件);异地从事临时 经营活动的单位,应出具其营业执照正本以及临时经营地工 商行政管理部门的批文(本条还需其基本存款账户开户登记 证复印件);注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发的 企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
(3)看被查行是否自临时户开户之日起 3 个工作日内 书面通知基本存款账户开户银行;看临时存款账户是否根据 有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效 期限;临时户需要延长期限的,是否在有效期限内向开户银 行提出申请,并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准 后办理展期;看临时存款账户的有效期最长是否超过 2 年。
6、“睡眠账户”管理不严 检查方法: (1)看是否对“一年未发生收付活动且未欠开户银行 债务的单位银行结算账户”发出销户通知,并及时办理销户 手续 (2)被销户的“睡眠账户”中未划转款项是否列入久 悬未取专户管理;三年后是否转入营业外收入处理。 7、账户档案资料管理不符合规定 检查方法: (1)看被查行是否按要求明确专人负责银行结算账户 的开立、使用和撤销的审查和管理,负责对存款人开户申请

资料的审查,并按照相关规定及时报送存款人开销户信息资 料;
(2)看被查行是否建立健全开销户登记制度,建立银 行结算账户管理档案,并按会计档案进行管理。重点看是否 对人行开户审批表、开户单位开户应提供的证明资料、回收 的已销账户开户许可证进行专人专夹保管。
(六)柜员卡、授权卡、名章及密码等重要物品管理 检查对象:会计部门 检查依据:《关于印发<xxxxxxxx 数据集中系统会计核 算管理规程(试行)>的通知》(xxxx[xxxx]xxxx 号)(标识 A6-1);《关于印发<xxxxxxxx 综合柜员制管理暂行办法> 的通知》(xxxx[xxxx]132 号)(标识 A6-2) 1、柜员授权卡、人名章、钥匙等未随身携带或妥善保 管 检查方法: (1)随机调阅监控录像看人员离岗时钥匙是否随身携 带;授权卡、人名章是否有随身携带或是上锁保管;看营业 终了柜员卡是否入箱上锁保管;柜员卡是否存在乱丢乱放、 他人代为保管现象。 (2)调阅柜员卡、授权卡领用登记簿看领用记录是否 与检查时业务人员保管卡相符;是否遵循“一个一卡”原则; 领用是否由本人签章。

2、柜台人员变动未办理交接、登记手续 检查方法: 调阅业务交接登记簿及人事部门相关人员考勤、调动记 录。 (1)看业务交接登记簿与人事部门相关人员考勤、调 动记录相符; (2)随机查阅业务帐表或凭证,看签章是否与当时业 务人员相符。 3、未对已离岗人员进行取消柜员权限的操作 检查方法: (1)以 A 级用户身份进入系统看已离岗人员是否已经 被取消柜员权限;是否有及时进行资料维护并进行登记; (2)看柜员调动、卡遗失损毁时,是否及时申请删除 原有柜员资料,并将原卡剪角作废,并在“柜员卡使用情况 登记簿”上注明作废日期。 4、柜员密码未经常更换 检查方法: (1)随机抽取部分柜员输入柜员密码,看与柜员卡初 始密码是否相同;看柜员是否每月至少更换一次密码(这点 按我原来在人行做会计的经验,应是把一个月前的数据倒入 系统,再叫柜员输入密码,看是否与现在一致,只是太麻烦,

要不要采用看各位自己了);还有一种方法是可以查看《会 计主管工作日志》中密码更换记录。
(2)看对超过 3 个工作日不使用柜员卡的,若为非 A 级柜员卡是否由本机构 A 级柜员对该卡密码锁定;若为 A 级 柜员卡是否填写“柜员卡锁定/解锁申请表” ,经会计主管 或机构负责人审定同意后加盖公章上报该卡的制卡机构,制 卡机构对柜员卡进行锁定,到期日解锁。
(七)业务主管和操作人员轮岗轮调强制休假 检查对象:会计、出纳部门 检查依据:《关于印发<xxxxxxxx 会计人员岗位轮换和强 制休假具体规定(试行)>的通知》(xxxx[xxxx]xxx 号)(标识: A7-1) 1、岗位轮换未按规定进行 检查方法: 查看网点岗位设置及人事记录 (1)看是否有超过期限未轮换者:会计主管不超过 4 年;会计检查辅导员不超过 2 年;从事审核及开立对公账户 工作、会计业务授权工作、集中处理汇划业务工作、集中处 理同城票据交换业务工作或交换清算同城票据工作的人员 不超过 2 年;会计稽核人员不超过 1 年;从事集中调拨和出 售重要空白凭证、调拨营业现钞、印鉴卡的保管工作的人员

不超过 1 年;从事上门收/送款及上门收/送单工作的人员不 超过 6 个月;
(2)调阅二级分行会计部门年终向省分行会计部上报 年度岗位轮换及强制休假工作的总结报告(也可以并入年度 会计工作总结)、部门岗位轮换情况表,看是否与实际相符。
2、强制休假未按规定执行 检查方法: 查看网点岗位设置及人事考勤记录。 (1)调阅人事考勤记录看年内是否有按文件规定对相 关人员进行强制休假; (2)调阅强制休假检查工作报告书,看是否与实际相 符,并查看其中检查发现的问题。 (八)上门服务情况 检查对象:会计、出纳部门 检查依据:《关于印发<xxxxxxxx 会计人员岗位轮换和强 制休假具体规定(试行)>的通知》(xxxx[xxxx]964 号)(标识: A7-1) 1、上门服务未坚持双人临岗制度 检查方法: (1)看被查行相关上门服务的制度及与上门服务单位 签订的上门服务的协议,看是否存在风险隐患;看是否使用 专门的证、章和登记簿,并且章与登记簿是否分别保管;

(2)看上门服务相关记录,看是否有坚持双人临岗制 度;看上门收款人员是否与柜台操作人员、帐人员分离;看 上门服务业务是否在营业时间办理,是否在一个工作日内完 成所有程序。
2、上门服务人员未定期或不定期轮换 (1)看是否有执行“从事上门收/送款及上门收/送单 工作的人员不超过 6 个月”的制度 (九)IT 系统防范存款柜台业务风险情况(个人认为这 点不容易查,如果存在风险商业银行总行早就动手整改了, 而且我们这些对计算机只晓得一些皮毛的外行,要评价一个 系统实在太难了,因而只能退而求其次,看看一下 IT 系统 支行的规范性问题了) 检查对象:前台及信息部门 检查依据: 1、IT 系统未能覆盖全部存款柜台业务流程 检查方法: (1)看自行开发的信息技术项目管理立项和验收工作 流程是否完整、文档是否齐全。 (2)看前端运行环境安全管理是否完善,如 UPS 电池 维护是否到位、数据维护是否提交《数据修改/查询报告单》 并经相关负责人审批、软件更新操作是否经相关负责人审批 (实行扁平化维护的网点手动更新由二级分行信息技术部

门负责人审批、基层行技术人员手动软件更新由本行分管领 导或所属科室负责人审批)。
2、IT 系统未能监控存款柜台业务风险点 检查方法: (1)查看各类相关登记薄及运行维护日志是否健全。 (2)看是否设置中断键屏蔽,以保证前端操作员登录 应用系统的过程中不能进入命令行; (3)看帐后信息系统运行环境是否安装编译工具、源 程序,开发机是否与生产机分离。 (4)看是否有相关计算机业务检查报告。 (十)存款及柜台业务的内部审计 检查对象:会计、出纳部门 检查依据: 1、内部审计发现问题的督促整改力度不够 检查方法: (1)调阅会计辅导员工作日志、相关内部检查报告及 整改反馈意见,并对其中提到相关问题的整改情况进行核 实,同时注重整改时间是否符合相关要求。 二、会计结算业务 (一)有价证券及重要空白凭证管理 检查对象:会计、出纳、业务部门 检查依据:《关于印发<xxxx 重要单证管理办法(试行)> 的通知》(xxxx〔xxxx〕xxx 号)(标识:B1)

首先应明白两个概念:有价单证是指经批准发行的印有 固定面额的特定凭证(包括实物债券、旅行支票、定额存单、 定额汇票、定额本票以及印有固定面额的其他单证);重要 空白凭证是指无面额的经银行或客户填制金额并签章或加 密后即具有特定效力的空白凭证及重要凭据(包括存单、存 折、存款证明、存款开户证实书等存款凭证;支票、汇票、 本票、银行卡和外汇兑换水单等结算凭证;内部往来划收/ 付款报单、系统内往来划收/付款凭证、电子汇划收/付款补 充报单、现金调拨单等内部划款凭证;开户登记证、印鉴卡 片等重要凭据;债券收款凭证以及其他纳入重要空白凭证管 理的凭证等其他重要空白凭证。)
1、有价单证和重要空白凭证未按规定专柜保管或装箱
加锁保管
检查方法: (1)实地检查各类有价单证和重要空白凭证保管情况。 重点看有价单证是否入金库保管,未设金库的行是否实行寄 库保管;重要空白凭证是否入金库、专门库房或保险柜保管, 是否与非重要物品混放;营业网点非营业时间存放重要空白 凭证的是否配备守卫人员或具备其他安保措施 2、有价单证和重要空白凭证的领用不合规,领用手续不 齐全 检查方法 (1)看重要单证是否根据实际需要适量领用,原则上经 办人员一次领用不得超过 1 个月的用量; (2)看重要单证是否由专人管理,并坚持“账证分管”; 看经办人员领用重要单证时,是否填写出/入库单,并由会 计负责人(含会计主管)或部门负责人签批。 3、未建立专门的有价单证和重要空白凭证登记簿 检查方法: (1)看经办人员领用重要单证时,保管人员是否按照号 码顺序分发重要单证,同时登记有价单证登记簿或重要空白 凭证登记簿并由经办人员签收;

(2)看经办人员领入重要单证后是否及时登记表外科目 账和有价单证登记簿或重要空白凭证登记簿,
4、未逐笔登记凭证领用的数量、号码、金额和领用日期 检查方法: (1)看登记簿是否载明领用的数量、号码、金额和领用 日期; (2)选择一两种有价单证和重要空白凭证看其数目是否 与会计“在库户”、“在用户”、“待销毁户”等科目一致。 5、重要空白凭证预先盖好印章备用 检查方法: (1)调阅经办人员手中的重要空白凭证,看是否预先盖 好印章备用。 (二)会计业务管理 检查对象:会计部门 检查依据:《支付结算办法》(标识:B2) 本处调阅凭证可与“第一点的第(四)点”共用。 1、会计凭证附件未加盖“附件”戳记 检查方法: (1)查阅所调日期凭证,看是否存在附件未加盖“附件” 戳记现象。 2、会计专用印章未按规定交接和使用,并如实登记
检查方法:
(1)看各种会计专用印章是否采用“专人使用,专人
保管,专人负责”的办法;启用前领用人员是否在会计专用
印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章;各种会计专用
印章停止使用后,是否在会计专用印章使用保管登记簿上注
明停止使用的日期和原因;封存后的印章是否统一保管和统
一销毁;联行专用印章和汇票专用章(钢印)停止使用后,是
否逐级上交至颁发部门统一销毁。;

(2)看印章交接登记簿,并与会计部门制定的 AB 岗进 行核对,看是否存在将印章移交给保管相关业务单证、管押 人员等不应接收者;是否履行交接手续。
3、后督人员与前台人员未分设,存在混岗顶岗现象。 检查方法: (1)看会计部门岗位设置,看后督人员是否与前台人员 分设; (2)查阅具体凭证,看是否存在混岗顶岗现象。 4、后督人员未按规定时间对有关业务进行事后监督 检查方法: (1)先了解后督工作要求时限,然后看后督人员工作记 录,看是否在规定时间内对有关业务进行事后监督; 5、一般存款户支取现金 检查方法:
(1)从 xxxx 年 6 月末帐户清单中抽取一些一般存款户
(尽量抽一些从单位性质上看存在取现可能的账户),调阅
其 xxxx 年度和 xxxx 上半年的分户账,看是否存在取现现象。
(这点要注意被查行“取现”的业务代码,在看分户账时才
能分辨)
(2)必要时可以根据分户账情况调阅当日凭证。
(三)联行业务管理(现场建行联行业务已经与原来不 同,所有汇款均从业务系统走账,即无须以前那么多麻烦的 报单之类的东西)
检查对象:会计部门 检查依据:关于印发<xxxxxxxx 综合柜员制管理暂行办 法>的通知》(xxxx[xxxx]xxx 号)(标识 A6-2) 1、业务管理制度及操作规程执行不到位
检查方法:
(1)看操作程序是否按:往账按“柜员录入——综合

员授权复核”程序办理;来账按“综合员接收打印——入账”
程序办理。
2、系统内往来科目长期挂账核算不规范 检查方法: (1)查看系统内往来科目长期挂账余额,并要求会计人员 进行说明。 3、联行系统管理员与业务操作员兼岗、数据录入与密押 录入兼岗 检查方法: (1)查看系统岗位设置情况,看是否存在上述兼岗现象。 (四)出纳业务的管理 检查对象:出纳部门
检查依据:《关于印发<xxxx 出纳制度>的通知》(xxxx 〔2002〕56 号)(标识:B4)
1、出纳长短款不严格按规定处理 检查方法: (1)看收付现金发现错款时,是否立即向营业网点负责 人和主管现金出纳工作的行长报告;营业终了查无结果,是 否登记“xxxx 出纳错款登记簿”,确认为错款无法处理的, 是否根据授权管理权限逐级申报处理。 (2)调入现金发现差错时,是否将原封签,腰条及发生 错款详细情况及时与调出行联系查找(如查明是调出行差错 时,由调出行处理;如不能确认调出行责任时,由调入行按 审批权限报批,列作损益)。 (3)原封新票币发现错款,是否将原捆票币原样保管, 写出情况报告,经手人、证明人签章,经出纳负责人及主管 领导审核后,连同原封签、腰条送当地人民银行审查处理; 认定确非发现行责任时,错款由发现行按审批权限报批,列 作损益。 2、现金收款业务未实行“双人临柜”和复核制度 检查方法: (1)看现金调拨人员是否为现金柜员;是否使用电脑打

印现金收款回单; (2)看现场收款业务的相关凭证是否有双人签章;大额
现金是否换人复核并经其签章。 3、未执行“先收款后记账”制度 检查方法: (1)看凭证业务公章日戳与记账时间是否相符; (2)现场查看是否存在先收款后记账现象 4、未执行“一笔一清”制度 检查方法: (1)调阅相关凭证和监控录像,看收入现金是否当面
点清,一笔一清;是否将几笔款项混收;收妥后是否登记“现 金收付清单”。
(五)库房管理 检查对象:出纳部门 检查依据:《关于印发<xxxxxxxxxxxx 金库管理制度>的 通知》(xxxx〔2002〕67 号)(标识:B5) 1、库房钥匙、密码管理不符合规定 检查方法: (1)调阅“xxxx 印章及重要物品保管使用登记簿”, 看库门两把正钥匙(密码)是否由两名管库员签收后分别保 管、使用; (2)看金库门的副钥匙(密码)及存放正钥匙专用保险 柜的副钥匙(密码),是否由管库员会同金库正、副主任, 在“金库、保险柜副钥匙(密码)保管登记簿”上登记并当场 装袋密封,加盖骑缝章,由金库正、副主任分别放入专用保 险柜内妥善保管。 (3)看密封保管的副钥匙(密码)是否有启封动用,是 否报一级分行备案; (4)看管库员及副钥匙(密码)保管人调离岗位是否办 理相应交接手续; 2、现金调拨管理制度执行不到位 检查方法: (1)提现时看“现金调拨单”是否经金库主任批准,并

与会计部门“人民银行现金支票”金额一致;现金提回后, 解款员是否立即与管库员办理交接手续;原封新票币开箱、 拆包、拆捆和拆把清点时,是否由两人以上在监控器下操作。
(2)缴存时看“现金出库票”与“现金交款单”金额是 否相符,并经金库主任审批。
3、营业前及营业终了现金出库、入库交接手续不齐全 检查方法: 调阅监控录像及相关交接登记簿 (1)看尾箱出、入库时,是否在外库或金库交接室内办 理交接手续; (2)看营业终了时尾箱出入库是否由出纳员、和管库员 共同验箱、验封; 4、查库制度执行不到位 检查方法: 调阅相关查库登记簿及监控录像 (1)看查库频率是否达到相关要求:二级分行主管行长 每年对所辖金库检查数量不少于所辖金库数量的 30%;金库 主任每月查库一次,出纳负责人每旬查库一次;营业机构出 纳负责人每旬核查尾箱最少一次,营业机构主管负责人每月 核查尾箱最少一次。一级分行出纳管理部门对二级分行查库 每年最少一次,检查数量不得少于所辖金库数量的 20%;二 级分行出纳部门对下级行查库每季最少一次,每年检查数量 不得少于所辖金库数量的 50%。 (2)看查库是否使用“查库专用介绍信”,介绍信是否 由行长或被授权人签字并在存根骑缝及日期处加盖行章; (3)看查库登记簿是还有详细记载,并由查库人和管库 员共同签章;看查库结果是否进行记载,并对记载中存在的 问题进行整改。
(六)IT 系统防范会计结算风险情况(与“第一点中的
第(九)点”基本相同)
检查对象:会计及信息部门

检查依据: 1、IT 系统未能覆盖全部会计结算业务流程 检查方法: (1)看自行开发的信息技术项目管理立项和验收工作 流程是否完整、文档是否齐全。 (2)看前端运行环境安全管理是否完善,如 UPS 电池 维护是否到位、数据维护是否提交《数据修改/查询报告单》 并经相关负责人审批、软件更新操作是否经相关负责人审批 (实行扁平化维护的网点手动更新由二级分行信息技术部 门负责人审批、基层行技术人员手动软件更新由本行分管领 导或所属科室负责人审批)。 2、IT 系统未能监控会计结算业务风险点 检查方法: (1)查看各类相关登记薄及运行维护日志是否健全。 (2)看是否设置中断键屏蔽,以保证前端操作员登录 应用系统的过程中不能进入命令行; (3)看帐后信息系统运行环境是否安装编译工具、源 程序,开发机是否与生产机分离。 (4)看是否有相关计算机业务检查报告。 (七)会计结算业务的内部审计 检查对象:会计部门 检查依据:

1、内部审计有效性不足 检查方法: 调阅内部审计相关工作底稿和报告 (1)看内部审计是否达到一定覆盖面和频率要求 (2)看每次内部审计发现的问题是否总是一致,如果 是则有效性就存在不足。 2、内部审计问题的整改力度不足 检查方法: (1)调阅会计辅导员工作日志、相关内部检查报告及 整改反馈意见,对提到相关问题的整改情况进行核实,同时 注重整改时间是否符合相关要求。 三、其他业务及环节[这一点检查内容相信大家都比较 熟悉,其中一些检查依据太多太杂,就不一一罗列了,但我 会在所附制度中带一个《金融法规汇编》软件供大家参考; 就建行而言,大家可以向被查行借阅蓝皮大本的《信贷业务 手册》(xxxx 年 9 月版)、《个人贷款业务手册上、下》 (一)贷款管理情况 检查对象:公司部、个贷部门 1、超授权发放贷款 检查方法:

(1)收集被查行各级授权书,并对信贷系统所有客户 清单(电子版)进行排序,各种权限内的贷款档案都抽几本, 看是否有超授权发放贷款
2、逆程序发放贷款 检查方法: (1)随机抽取部分贷款档案进行查阅,重点关注签章 的序时性,看是否存在逆程序发放贷款 3、对借款人挪用贷款监控不到位 检查方法: (1)调阅固定资产项目或房地产项目贷款档案,检查 贷款使用情况是否与工期配套,必要时还可以调阅借款人分 户账,看是否存在挪用贷款现象。 (2)了解借款人是否与被查行签订网银协议,并对网 银交易进行分析(我分局刚刚发现网银用款由于不需要业务 人员审批,正成为一些企业挪用贷款的利器) (二)银行承兑业务承兑贴现管理情况 检查对象:公司部 检查方法:根据银票台账,随机调阅部分银票业务档案, 重点是滚动开票的客户。 1、签发时购销合同不规范 检查方法:

(1)看购销合同各项要素是否齐全;对方客户、货物 品名及规格是否与银票收款方、发票内容相一致。
2、未按规定查询 检查方法: (1)查看贴现银票查询记录,看是否合规,并与贴现 明细相符。 3、承兑业务没有真实贸易背景 检查方法: (1)具体技巧可以看随附制度中本人以前撰写的《银 行承兑汇票检查中增值税发票鉴别技巧标准版》 4、办理贴现的增值税发票重复使用 检查方法: (1)具体技巧可以看随附制度中本人以前撰写的《银 行承兑汇票检查中增值税发票鉴别技巧标准版》 (三)资金业务管理情况 检查对象:计财部 1、存在大额无真实业务背景的资金调入或调出活动 检查方法: (1)看“资金调度申请表”是否有计财部负责人签章, 并加盖行章;“内部资金调拨通知单”是否有会计人员签章, 并在分行调拨资金登记簿上签字确认;

(2)看分行、支行在资金调拨上是否实行严格的岗位 制约制度,是否存在一手清现象;
(3)根据被查行业务经营情况分析资金调入或调出是 否正常。
(四)汇款业务管理情况 检查对象:柜面人员 1、个人汇兑业务未审核汇款人、收款人的有效身份证 明 检查方法: (1)看办理个人汇款业务时,是否审核汇款人有效身 份证件号码,并与汇款申请书填写的号码相符; (2)兑付汇款时,是否严格审核收款人有效身份证件; (3)办理退汇时,申请人提供的身份证件证件类型、 发证机关及证件号码是否与原汇款人一致,是否提供了原汇 款业务回执;
2、对大额、可疑资金未按规定及时报告 检查方法: (1)看对个人办理金额 20 万元以上的单笔现金汇兑和 可疑支付是否及时进行报告:大额的次日报人行;可疑的上 报上级行。 (五)IT 系统在防范操作上的职能发挥情况(与“第一 点中的第(九)点”基本相同)

检查对象:相关业务部门及信息部门 1、IT 系统未能有效防范资金业务操作风险 检查方法: (1)了解计财部门工作人员对 IT 系统中不足的反映 2、IT 系统未能有效防范银行承兑汇票业务操作风险 检查方法: (1)了解该行“商业汇票交易管理系统(BDB 系统)” 使用情况及工作人员对其不足的反映 3、应急方案和业务连续性 检查方法: (1)到科技部门查阅各种应急方案,并对其能否保证 业务连续性进行分析; (2)查阅相关系统运行日志,看是否存在对业务的不 良影响。 (六)内部审计在防范操作风险中的职能作用 1、内部审计未能有效防范资金业务操作风险 检查方法: (1)查阅相关审计报告并结合上面对资金业务操作风 险的检查,看是否能有效防范资金业务操作风险 2、内部审计未能有效防范银行承兑汇票业务操作风险 (1)查阅相关审计报告并结合上面对银票业务的检查, 看是否能有效防范银行承兑汇票业务操作风险;

第三部分 检查资料收集整理 一、对检查中认定的事实及有关资料进行整理核对、比 较分析,以确定查证的问题。 二、按要求制作好检查工作底稿。 三、对发现问题按要求制作调查取证记录,并要求被查 行或主要责任人签章。
生活不是等待风暴过去,而是学会在雨中翩翩起舞,不要去考虑自己能够走多快,只要知道自己在不断努力向前就行,路对了,成功就不远了。放弃了,就不该后悔。失去了,就不该回忆。放 下该放下,退出那没结局的剧。我们需要一点点的眼泪去洗掉眼中的迷雾,一点点的拥抱去疗愈受伤的心,一点点的休息去继续前行,少壮不努力,老大徒伤悲,每个人的人生都是不一样的,处 同样的位置,也是有人哭,有人笑,有人沉默。穷人缺什么:表面缺资金,本质缺野心,脑子缺观念,机会缺了解,骨子缺勇气,改变缺行动,事业缺毅力世界上最聪明的人是借用别人撞的 头破血流的经验作为自己的经验,世界上最愚蠢的人是非用自己撞得头破血流的经验才叫经验,不要抱着过去不放,拒绝新的观念和挑战,每个人都有退休的一天,但并不是每个人都能拥有退休 后的保障。觉得为时已晚的时候,恰恰是最早的时候,勿将今日之事拖到明日,学习时的苦痛是暂时的,未学到的痛苦是终生的,学习这件事,不是缺乏时间,而是缺乏努力,幸福或许不排名次, 学习并不是人生的全部。但既然连人生的一部分——学习也无法征服,还能做什么呢.


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